Jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.? Sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o.

Ograniczona odpowiedzialność wspólników, bardziej profesjonalny wizerunek, większa elastyczność strukturalna oraz liczne możliwości optymalizacyjne – to tylko niektóre zalety spółki z o.o. (które szerzej opisaliśmy w artykule Wady i zalety spółki z ograniczoną odpowiedzialnością). Obok tych wszystkich zalet istnieją jednak pewne wady tej formy prowadzenia działalności gospodarczej. Wadą najczęściej wskazywaną jest przy tym podwójne opodatkowanie. Na czym polega podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. i jak go uniknąć? W niniejszym tekście udzielamy odpowiedzi na te pytania.

Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. – na czym polega? Wypłata zysku za pomocą dywidendy

Wypłata środków ze spółki z o.o. może być związana z podwójnym opodatkowaniem. Podwójne opodatkowanie oznacza w tym przypadku opodatkowanie dwóch różnych zdarzeń, tj.: dochodu spółki oraz wypłaty zysku wspólnikowi.

Spółka jako podmiot posiadający odrębną osobowość prawną od wypracowanych dochodów musi bowiem zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych (czyli podatek CIT – wynoszący 9% lub 19%).

Decyzja o wypłacie zysku do wspólnika oznacza natomiast kolejny podatek – tym razem podatek dochodowy od osób fizycznych (który płaci wspólnik). W przypadku klasycznej dywidendy mowa tu o podatku wynoszącym 19%, a więc kolejnym, naprawdę znaczącym obciążeniu.

Więcej o podatkach w spółce z o.o. (i sposobach na ich optymalizacje) przeczytasz w artykule Podatki w spółce z o.o. – jak się rozliczać?

Powołanie wspólnika na stanowisko członka zarządu lub prezesa zarządu za wynagrodzeniem legalnym sposobem na unikanie podwójnego opodatkowania spółki z o.o.

Dywidenda wcale nie jest jednak jedyną możliwością wypłaty pieniędzy ze spółki z o.o.

Innym sposobem na to może być na przykład powołanie wspólnika na stanowisko członka lub prezesa zarządu za wynagrodzeniem.

W takiej sytuacji środki wypłacane tytułem wynagrodzenia mogą być dla spółki kosztem uzyskania przychodu.

Wspólnik co prawda podatku nie uniknie, ale zapłaci go na zasadach ogólnych (co oznacza możliwość skorzystania z kwoty wolnej oraz 12-procentowej stawki podatku aż do 120 000 zł). Oprócz tego pamiętać musi jednak również o obowiązkowej, 9-procentowej składce zdrowotnej.

Umowa o pracę, umowa zlecenie, umowa o dzieło czy B2B – jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.?

Kolejna możliwość wypłaty pieniędzy ze spółki z o.o., mogąca być sposobem na uniknięcie podwójnego opodatkowania, to zawarcie ze wspólnikiem:

• umowy o pracę,
• umowy zlecenia,
• umowy o dzieło lub
• kontraktu B2B.

Każda z wyżej wymienionych opcji, co do zasady, daje spółce z o.o. możliwość zaliczenia wypłacanego wynagrodzenia w kosztach uzyskania przychodów.

Pierwsza z nich, czyli umowa o pracę, wiąże się przy tym jednak z wysokimi kosztami zatrudnienia (związanymi zwłaszcza z obowiązkiem odprowadzania wszystkich comiesięcznych składek zusowskich). Dodatkowo praktyka pokazuje, że jej zawarcie w przypadku jednoosobowej spółki z o.o. jest wysoce ryzykowne (z uwagi na wątpliwy status pracowniczy jedynego wspólnika spółki).

Przy spółce jednoosobowej szczególną ostrożność należy zachować także przy umowach cywilnoprawnych (zwłaszcza umowie zlecenia i umowie o dzieło). Zgodnie z treścią art. 210 § 2 Kodeksu spółek handlowych czynność polegająca na zawarciu takiej umowy wymaga bowiem formy aktu notarialnego. Brak zachowania takiej formy będzie skutkować brakiem możliwości zaliczenia wypłaconego wynagrodzenia (z tytułu umowy zlecenia czy umowy o dzieło) do kosztów podatkowych.

W przypadku umów cywilnoprawnych w każdym przypadku należy również uważać na to, aby zakres usług z tytułu takiej umowy nie pokrywał się z zakresem obowiązków wspólnika (wynikających z samego faktu bycia wspólnikiem).

Wypłata z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych

Inną popularną metodą na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. jest wypłata wynagrodzenia z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych.

Zapis o takich świadczeniach należy zawrzeć w umowie spółki, oznaczając przy tym ich rodzaj i zakres.

W praktyce oznacza to zobowiązanie się wspólnika do świadczenia określonych usług na rzecz spółki z o.o. w zamian za ustalone, rynkowe wynagrodzenie.

Co ważne, wynagrodzenie wspólnika za takie świadczenia jest wypłacane także w przypadku, gdy sprawozdanie finansowe spółki nie wykazuje zysku.

Wynagrodzenie to może stanowić dla spółki koszt uzyskania przychodu, natomiast po stronie wspólnika podlega jedynie opodatkowaniu PIT.

Podejmując decyzje warto mieć świadomość ewentualnego ryzyka zakwalifikowania powtarzających się świadczeń niepieniężnych jako umowy zlecenia przez ZUS.

Inne sposoby na wypłatę środków ze spółki z o.o. i uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o.

Obok powyższych sposobów na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o., opcją może być również między innymi:

• wypłata diety z tytułu podróży służbowych (która w określonych przypadkach jest zwolniona z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT i może być dla spółki kosztem uzyskania przychodu),
• czynsz z tytułu umowy najmu (np. nieruchomości) – zawartej ze wspólnikiem spółki (czynsz z tytułu takiej umowy, co do zasady, można bowiem zaliczyć do kosztów podatkowych spółki z o.o.),
• zapłata odsetek z umowy pożyczki zawartej pomiędzy spółką a jej wspólnikiem (odsetki te wspólnik musi opodatkować jako przychód z zysków kapitałowych, ale dla spółki, co do zasady, mogą być one kosztami uzyskania przychodów).

Podsumowanie: Jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.? Sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o.

Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. to w praktyce opodatkowanie dwóch różnych zdarzeń: dochodu spółki (podatkiem CIT) oraz wypłaty zysku wspólnikowi (podatkiem PIT).

Popularne sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. to przy tym przede wszystkim:

• wypłata wynagrodzenia z tytułu powołania wspólnika na stanowisko członka lub prezesa zarządu,
• wypłata wynagrodzenia z tytułu podpisania ze wspólnikiem umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej (w tym w szczególności: umowy zlecenia, umowy o dzieło bądź umowy B2B),
• wypłata wynagrodzenia z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych,
• wypłata diety z tytułu podróży służbowych,
• czynsz z tytułu umowy najmu,
• zapłata odsetek z umowy pożyczki.

Podstawa prawna: art. 4, art. 46, art. 176, art. 203¹, art. 210 KSH, art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT.