Czy spółka z o.o. musi być vatowcem? Zwolnienie z podatku VAT w spółce z o.o.

Osoby zakładające nowe spółki z o.o., a także przedsiębiorcy decydujący się na przekształcenie JDG w spółkę z o.o. często zastanawiają się, czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością musi być vatowcem. Wątpliwości te rozwiewamy w niniejszym artykule pt.: „Spółka z o.o. a VAT – czy spółka musi być vatowcem?”.

O czym jest ten artykuł?

Spółka z o.o. a VAT – ustawa o podatku od towarów i usług, czyli akt dla podatników VAT, który obowiązuje JDG i każdą spółkę (podatnik VAT czynny a podatnik VAT zwolniony)

Opodatkowanie podatkiem VAT, czyli podatkiem od towarów i usług reguluje ustawa o podatku od towarów i usług. Jest to jedyna polska ustawa w zakresie podatku VAT, która dodatkowo obowiązuje wszystkich przedsiębiorców działających w naszym kraju, bez względu na formę prawną prowadzonego biznesu.

Obowiązuje więc nie tylko jednoosobowe działalności gospodarcze, ale także fundacje, stowarzyszenia czy spółki, w tym także spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (o których zaletach i wadach szerzej pisaliśmy w artykule Wady i zalety spółki z ograniczoną odpowiedzialnością).

Ustawa o VAT przewiduje przy tym podział na podatników VAT czynnych oraz podatników VAT zwolnionych.

Bycie czynnym podatnikiem VAT równoznaczne jest z obowiązkiem odprowadzania podatku VAT do właściwego urzędu skarbowego, składania odrębnych deklaracji vatowskich oraz bieżącego wysyłania plików JPK VAT. Wiąże się także z prawem do odliczania podatku naliczonego od firmowych zakupów.

Spełnianie pewnych ustawowych wymogów (związanych z wysokością sprzedaży lub rodzajem sprzedawanych towarów czy usług) może natomiast pozwolić na skorzystanie ze zwolnienia z podatku VAT – także przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Podatnik zwolniony to przy tym podatnik, który nie musi płacić VAT-u, składać vatowskich deklaracji czy wysyłać plików JPK, ale także podatnik, który nie może zmniejszyć podatku należnego (czyli VAT-u od sprzedaży) o podatek naliczony (czyli VAT od zakupów).

Spółka z o.o. a podatek VAT - czy spółka musi być vatowcem?

Spółka z o.o. bez VAT – kiedy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może być zwolniona z VAT? Zwolnienie podmiotowe z VAT (limit przychodów) a zwolnienie przedmiotowe z VAT (rodzaj działalności)

Należy przy tym wskazać, że zwolnienie z podatku VAT (także dla spółki z o.o.) możliwe jest do uzyskania na dwa sposoby, tj. poprzez:

Zwolnienie podmiotowe – występujące wtedy, gdy przedsiębiorca w poprzednim ani w bieżącym roku nie przekroczył przychodów ze sprzedaży w wysokości 240 tys. zł;
Zwolnienie przedmiotowe – możliwe do uzyskania dla przedsiębiorców wykonujących działalność wymienioną w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Zwolnienie przedmiotowe dotyczy więc spółek z o.o. zajmujących się między innymi:

transakcjami dotyczącymi walut, banknotów i monet (z wyłączeniem banknotów i monet kolekcjonerskich),
usługami zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi czy zbiorczymi portfelami papierów wartościowych,
świadczeniem usług medycznych,
świadczeniem usług transportu sanitarnego,
świadczeniem usług pomocy społecznej oraz usług z zakresu opieki nad dziećmi i młodzieżą,
świadczeniem usług w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych,
nauczaniem języków obcych,
świadczeniem usług kulturalnych,
usługami, których przedmiotem są instrumenty finansowe.

Spółka z o.o. – kiedy musi być vatowcem? Obowiązkowa rejestracja dla niektórych rodzajów działalności

W związku z powyższym warto więc zauważyć, że zwolnienie podmiotowe z podatku VAT ma charakter bardziej otwarty od zwolnienia przedmiotowego. Co do zasady korzystać może z niego bowiem każdy podmiot biznesowy (w tym również każda spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) spełniający przytoczone kryterium przychodowe (a więc z rocznymi obrotami ze sprzedaży nieprzekraczającymi 240 tys. zł).

Od powyższej zasady jest jednak szereg wyjątków, w postaci konkretnych rodzajów działalności, które bezwzględnie muszą być opodatkowane podatkiem VAT nawet przy mniejszej skali działania.

Wyjątki te określa przepis art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, który wymienia w tym zakresie zwłaszcza:

usługi prawnicze,
usługi doradcze (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także doradztwa związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego),
usługi jubilerskie,
usługi ściągania długów,
dostawy niektórych szczególnych towarów, takich jak: ponad stuletnie antyki, złom, wyroby z metali szlachetnych, budynki, budowle, tereny budowlane, nowe środki transportu czy hurtowe i detaliczne części oraz akcesoria do pojazdów samochodowych i motocykli.

Podsumowanie: Spółka z o.o. a podatek VAT – czy spółka musi być vatowcem?

Spółka z o.o., jak każda inna forma prowadzenia biznesu, podlega pod ustawę o VAT. Oznacza to, że jeżeli spełnia określone w tej ustawie warunki, to może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT, a tym samym nie być vatowcem.

Dostępne jest przy tym zwolnienie podmiotowe – dla przedsiębiorców z przychodami nieprzekraczającymi rocznie 240 tys. zł oraz zwolnienie przedmiotowe – dla firm wykonujących konkretne typy działalności.

Pamiętać należy jedynie o rodzajach działalności, które bezwzględnie muszą być opodatkowane podatkiem VAT nawet przy mniejszej skali działania. Wymienia je artykuł 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Podstawa prawna: art. 1 ust. 1, art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1, ust. 2 i ust. 13 ustawy o VAT.